Apa itu Kemitraan Terbatas Keluarga (FLP) - Pro & Kontra

Meskipun dua perubahan pajak ini tidak ditetapkan, satu hal yang pasti untuk dipertimbangkan adalah bahwa pajak tanah akan kembali ke 55% (dari tarif saat ini 35%), dan jumlah yang dapat Anda kecualikan dari tanah Anda untuk keperluan pajak akan dikurangi dari $ 5,12 juta ke tingkat tahun 2003 sebesar $ 1 juta. Ketika warisan yang berharga kaya akan tanah tetapi sedikit uang, membayar lebih dari setengah warisan Anda adalah beban yang lebih besar, terutama jika Anda harus menjual properti untuk membayar pajak..

Jika Anda seorang pemilik bisnis, Anda harus merencanakan ke depan untuk segala kemungkinan pajak ini. Aturan Buffett mungkin tidak pernah terjadi, tetapi pajak tanah tidak akan hilang, dan ada peluang bagus bahwa pemotongan pajak Bush akan kedaluwarsa atau diubah.

Tetapi bagaimana Anda merencanakan perubahan dalam kode pajak yang belum terjadi - atau mungkin tidak terjadi sama sekali? Sederhana: Fokus pada instrumen dan entitas keuangan yang memungkinkan Anda melindungi aset dan memitigasi perubahan dalam kode pajak. Jika Anda memiliki bisnis yang melibatkan anggota keluarga, atau bisnis atau aset yang ingin Anda serahkan kepada keluarga Anda, maka salah satu entitas tersebut adalah kemitraan terbatas keluarga (FLP).

Apa itu Kemitraan Terbatas Keluarga?

Kemitraan terbatas keluarga adalah perjanjian kemitraan yang ada antara anggota keluarga yang secara aktif terlibat dalam perdagangan atau bisnis. Kemitraan membagi hak atas pendapatan, penghargaan, dan kontrol di antara anggota keluarga, sesuai dengan tujuan keseluruhan keluarga.

"Bisnis" keluarga sebenarnya tidak harus menjadi bisnis dalam pengertian tradisional - aset seperti real estat atau investasi juga dapat dalam FLP, seperti halnya pertanian keluarga, peternakan, atau kepemilikan real estat. Sifat FLP memungkinkan Anda untuk mengalihkan nilai aset ke anggota lain, sehingga mengurangi ukuran tanah untuk anggota tertentu.

Sebuah keluarga, sebagaimana didefinisikan untuk tujuan pajak, hanya mencakup pasangan seseorang, anak-anak, leluhur (termasuk orang tua), keturunan garis keturunan (cucu), dan perwalian lain yang didirikan untuk kepentingan orang-orang itu. Jadi, misalnya, pasangan yang baru menikah dapat menjadi bagian dari kemitraan, tetapi bukan sepupu kedua.

Cara paling umum mendirikan FLP adalah membuat kemitraan umum terlebih dahulu dengan kepentingan kemitraan terbatas. Mitra umum (atau mitra) kemudian memberikan minat kemitraan terbatas kepada anak-anak atau anggota keluarga lainnya yang memenuhi syarat. Siapa pun yang memegang gelar mitra umum mempertahankan kendali atas perusahaan atau aset, tetapi kepentingan kemitraan terbatas memungkinkan anak-anak atau anggota keluarga yang memenuhi syarat lainnya berbagi dalam kepemilikan.

Ini mungkin di mana konsep tidak mencampur keluarga dengan bisnis berasal. Kepentingan bisnis sudah matang untuk konflik keluarga. Jadi mengapa ada orang yang membuat FLP dan berisiko perselisihan keluarga??

Keuntungan FLP

1. Perencanaan Perkebunan Sederhana dan Penghematan Pajak Tanah Sangat Besar
FLP adalah teknik yang sering digunakan untuk mengalihkan beban pajak penghasilan dari orang tua ke anak-anak sebagai alat perencanaan perkebunan. Kepentingan yang ditransfer ke anak-anak Anda, termasuk semua penghargaan sejak transfer, terhindar dari keterlibatan dalam harta Anda saat Anda meninggal. Hanya nilai hadiah kena pajak pada saat mereka ditransfer ke FLP yang dimasukkan untuk keperluan pajak tanah.

Misalnya, jika nilai minat mitra dihargai $ 500.000, tetapi dalam 20 tahun naik ke nilai $ 5 juta, hanya jumlah $ 500.000 yang akan dimasukkan dalam perkebunan untuk keperluan perencanaan perkebunan. Hal ini dapat menyebabkan penghematan pajak tanah di jalan.

2. Pemindahan Kepemilikan Itu Sistematis
Jika sebuah bisnis adalah kepemilikan perseorangan pada saat kematian pemiliknya, nilai dari bisnis tersebut termasuk dalam nilai warisan. Jika ditetapkan sebagai korporasi, sekali lagi, nilai saham korporasi sepenuhnya dalam nilai estate.

FLP, bagaimanapun, memungkinkan pemilik untuk mengatur anggota keluarga sebagai mitra terbatas, dan memungkinkan mereka untuk mentransfer kepentingan kemitraan dari waktu ke waktu. Ini menghasilkan transfer kepemilikan yang bertahap dan sistematis. Nilai kepentingan kemitraan tidak termasuk dalam nilai warisan mitra umum ketika dia meninggal.

3. Ada Manfaat Pajak Penghasilan Yang Signifikan
Selain dari keuntungan perencanaan perkebunan, kemitraan terbatas keluarga dapat menyebabkan penghematan pajak penghasilan yang substansial. Dengan memasukkan anak-anak Anda sebagai mitra dan berbagi pendapatan kemitraan dengan mereka, total pajak keluarga dapat dikurangi karena anak-anak Anda, sebagai mitra terbatas, memiliki bagian dari perusahaan.

Sebagai contoh, sebagian besar usaha kecil di negara ini didirikan sebagai korporasi sub-bab S. Pengaturan ini memungkinkan pemilik untuk mengambil keuntungan dari korporasi dan membagikannya sebagai penghasilan pribadi kepada pemilik - dan inilah alasan banyak pihak di Kongres menentang pajak yang lebih tinggi pada ambang batas pendapatan $ 250.000 per tahun. Namun, jika Anda memilih untuk menyiapkan FLP, mitra umum dapat berbagi penghasilan dengan kedua anaknya. Dia dapat membayar setiap $ 75.000, mengurangi penghasilannya untuk keperluan pajak menjadi $ 150.000, bukan $ 250.000.

Namun, ada peringatan penting di sini: Anda tidak bisa mengalihkan pendapatan kepada anak-anak di bawah 14 tahun. Di masa lalu, ini adalah taktik yang disukai orang kaya dan terkenal. Ayah dan paman yang kaya akan menempatkan anak berusia lima tahun itu dalam daftar gaji dan membayarnya $ 2 juta. Itu tidak-tidak di dunia saat ini. Untuk setiap anak yang lebih muda dari 14, pendapatan di atas $ 1.600 akan dikenakan pajak pada tingkat marginal tertinggi dari orang tuanya.

Kerugian dari FLP

1. Anak-anak Dapat Terkena Kewajiban Modal Utama
Properti berbakat tidak tidak menerima perlakuan dasar yang ditingkatkan yang diterima properti diwariskan. Istilah "peningkatan" mengacu pada nilai suatu aset ketika seseorang meninggal dan membiarkan aset tersebut menjadi ahli waris. Sebagai contoh, seorang paman membeli 1.000 saham saham Apple saat itu hanya $ 50 per saham. Dia meninggal, dan menyerahkannya pada keponakan kesayangannya. Nilai saham Apple, dan apa keuntungan atau kerugian keponakan itu, didasarkan pada harga pasar pada hari ia mengambil kepemilikan, bukan harga yang dibayar paman. Ini penting, karena jika didasarkan pada jumlah yang terakhir, kewajiban capital gain-nya akan curam.

Dalam FLP, bagaimanapun, ini mungkin tidak terjadi, dan anak-anak dapat terkena kewajiban capital gain yang signifikan. Ini bervariasi, tergantung pada jenis properti yang ditransfer dan apa yang terjadi padanya. Itu selalu terbaik untuk berdiskusi dengan pengacara potensi masalah capital gain - dan selalu penting untuk mengingat bahwa properti dalam FLP tidak memiliki basis nilai peningkatan yang sama dengan properti yang diserahkan kepada ahli waris.

2. Mitra Umum Bisa Beresiko
Tidak seperti perusahaan dan perwalian, mitra umum tidak terisolasi dari kemungkinan tuntutan hukum, penilaian, atau penyitaan kreditor. Orang tua, sebagai mitra umum, 100% mengendalikan aset dan 100% bertanggung jawab atas gugatan potensial. Mitra umum tidak memiliki perlindungan aset dalam kasus ini.

3. Dapat Sulit untuk Memindahkan Kepemilikan kepada Anak di Bawah 18
FLP bukan entitas terbaik untuk mentransfer aset atau kepentingan bisnis kepada anggota keluarga yang berusia di bawah 18 tahun. Pertama-tama, kepentingan anak di bawah umur harus dipegang oleh orang tua atau wali. Kedua, mitra harus dapat memainkan peran dalam manajemen dan operasi bisnis sehari-hari. Ini juga membuat minat kemitraan tidak cocok untuk anggota keluarga yang lebih tua dari 18 tetapi sedang kuliah.

4. Aset Non-Bisnis Dapat Menjadi Kewajiban Pajak Besar
Jika FLP yang Anda miliki atau akan buat hanya untuk tujuan aset non-bisnis, seperti real estat atau sekuritas investasi, maka Anda harus berhati-hati - Anda dapat menemukan FLP untuk dianggap sebagai perusahaan investasi. Ini dapat menyebabkan capital gain dan, oleh karena itu, kerugian yang terealisasi pada pengalihan properti ke dalam kemitraan.

Misalnya, rumah pantai yang dimiliki oleh kakek dan nenek meningkat nilainya dari $ 50.000 menjadi $ 2 juta. Jika FLP dicap sebagai perusahaan investasi, maka mengalihkan kepemilikan rumah pantai ke FLP dapat menciptakan capital gain di bawah $ 2 juta, dan tagihan pajak sekitar $ 300.000 dolar. Jika Anda hanya memiliki satu jenis properti, maka jenis trust lainnya lebih cocok untuk menghindari kewajiban pajak yang besar.

Kata terakhir

Skenario yang baru saja dijelaskan bukanlah skenario yang biasanya terjadi di bawah aturan kemitraan, tetapi bisa. Meskipun demikian, manfaat dari kemitraan terbatas keluarga dapat menjadi signifikan - tetapi hanya jika diatur dengan benar.

Ketika berhadapan dengan segala jenis strategi perencanaan perumahan, menggunakan pengacara bersama dengan penasihat keuangan adalah suatu keharusan. Bicara dengan lebih dari satu. FLP adalah favorit para pengacara, sementara para profesional investasi dan CPA kadang-kadang suka menggunakan alat perencanaan perumahan lainnya seperti trust, perusahaan dengan kewajiban terbatas, atau kemitraan. Menyiapkan FLP dapat menelan biaya antara $ 5.000 hingga $ 10.000 dolar dengan biaya berkelanjutan setelah pengaturan. Mengingat biayanya, mendapatkan pendapat kedua atau bahkan ketiga dalam bidang ini adalah langkah yang cerdas, sepadan dengan usaha dan waktu ekstra.

(kredit foto: Bigstock)